Plátce DPH fakturuje neplátci: Co s tím?

Kdo je plátce DPH?

V České republice je plátcem DPH osoba povinná k dani, která je registrovaná k DPH. To znamená, že je povinna odvádět daň z přidané hodnoty z uskutečněných zdanitelných plnění. Plátcem DPH se může stát fyzická i právnická osoba, která dosáhne stanoveného obratu za posledních 12 měsíců, nebo očekává, že tohoto obratu dosáhne v nejbližší době. Plátce DPH má nárok na odpočet DPH na vstupu, tedy DPH, kterou zaplatil v souvislosti se svým podnikáním.

V případě, že plátce DPH fakturuje neplátci, uvádí na faktuře DPH. Neplátce DPH si tuto daň nemůže odečíst a musí ji uhradit jako součást ceny. Pro neplátce DPH je tedy konečná cena zboží nebo služby navýšena o DPH. Naopak, pokud plátce DPH fakturuje jinému plátci DPH, neuvádí na faktuře DPH, ale pouze informaci o tom, že se jedná o plnění osvobozené od daně. V takovém případě si příjemce plnění, tedy jiný plátce DPH, uplatní nárok na odpočet DPH. Je tedy zřejmé, že problematika DPH je v podnikání velmi důležitá a je potřeba jí věnovat patřičnou pozornost.

Kdo je neplátce DPH?

Neplátcem DPH je podnikatel nebo právnická osoba, která není registrována k DPH a nemá povinnost DPH odvádět. To znamená, že na fakturách, které vystavuje, se DPH neuvádí. Pokud plátce DPH fakturuje neplátci, musí na faktuře uvést informaci, že je zboží nebo služba osvobozena od daně s odkazem na příslušné ustanovení zákona o DPH. Pro plátce DPH to znamená, že si nemůže nárokovat odpočet DPH z přijatých faktur od neplátce.

Situace, kdy plátce DPH fakturuje neplátci, je běžná například při prodeji zboží nebo služeb koncovým spotřebitelům. Pro plátce DPH je důležité správně identifikovat, zda je jeho odběratel plátcem, nebo neplátcem DPH, aby faktura byla vystavena správně. V opačném případě se vystavuje riziku sankcí ze strany finanční správy. Informace o tom, zda je subjekt plátcem DPH, lze ověřit v databázi plátců DPH, kterou vede finanční správa.

V čem se liší?

Zda fakturujete s DPH, nebo bez, závisí na tom, komu fakturujete a jaký typ zboží nebo služby poskytujete. Plátce DPH, který dodává zboží nebo služby neplátci v rámci tuzemska, musí na faktuře uvést DPH. Naopak, pokud plátce DPH fakturuje jinému plátci DPH, uplatní se režim přenesené daňové povinnosti. To znamená, že DPH na faktuře neuvádí dodavatel, ale příjemce si ji sám ve svém daňovém přiznání uplatní jako daň na vstupu a zároveň jako daň na výstupu. Pro plátce DPH je důležité správně určit, zda je jeho odběratel plátcem, či neplátcem DPH, a podle toho vystavit fakturu. V případě chyby hrozí sankce ze strany finanční správy.

Jak fakturovat?

Pokud jste plátce DPH a fakturujete neplátci DPH, existují specifika, které musíte dodržovat. Na faktuře se v tomto případě neuvádí DPH. To znamená, že konečná cena pro neplátce je shodná s cenou bez DPH. Je důležité na faktuře jasně uvést, že jste plátci DPH a že cena je uvedena bez DPH. Můžete použít formulaci "Cena bez DPH" nebo "Nepodléhá DPH". Pro plátce DPH je fakturace neplátci jednodušší v tom, že nemusí odvádět DPH z této transakce.

Důležité údaje na faktuře

Při fakturaci mezi plátcem DPH a neplátcem v České republice je nutné věnovat pozornost specifickým náležitostem na faktuře. Vzhledem k tomu, že neplátce DPH není oprávněn uplatnit si odpočet daně, faktura neobsahuje sazbu a výši DPH. Místo toho se na faktuře uvádí informace, že "cena zahrnuje DPH". Tato formulace jasně sděluje neplátci, že DPH je již v ceně zahrnuta a není nutné ji dodatečně připočítávat. Pro plátce DPH je důležité správně identifikovat transakci jako prodej neplátci DPH, aby nedošlo k nesrovnalostem v daňové evidenci.

Sadzby DPH

V případě, že plátce DPH fakturuje neplátci DPH, uplatní se základní sazba DPH, která v České republice činí 21 %. Tato sazba se vztahuje na většinu zboží a služeb. Existují však i výjimky, kdy se uplatňují snížené sazby DPH. Snížená sazba DPH ve výši 15 % se vztahuje na vybrané druhy zboží a služeb, jako jsou například potraviny, knihy nebo léky. Dále existuje druhá snížená sazba DPH ve výši 10 %, která se vztahuje na vybrané druhy zboží a služeb, jako jsou například ubytovací služby, vodné a stočné nebo stavební práce prováděné na bytových domech. Je důležité si uvědomit, že plátce DPH má povinnost uplatnit správnou sazbu DPH i v případě, že fakturuje neplátci DPH. Neplátce DPH si totiž nemůže nárokovat odpočet DPH a případné chyby v uplatnění DPH by tak vedly k jeho neoprávněnému obohacení.

Evidence a archivace

V případě, že plátce DPH fakturuje neplátci DPH, je povinen vést evidenci pro daňové účely. Tato evidence musí obsahovat všechny náležitosti běžného daňového dokladu, včetně informace o tom, že se jedná o plnění oslovené DPH. Důležité je upozornit, že i když neplátce DPH nemá povinnost vést evidenci pro DPH, plátce DPH je povinen evidovat všechny vystavené faktury, a to bez ohledu na to, zda je odběratelem plátce, nebo neplátce DPH.

Archivace faktur se řídí zákonem o účetnictví. Faktury, jak vystavené plátcem DPH, tak i přijaté od jiných subjektů, musí být archivovány po dobu 10 let od konce účetního období, kterého se týkají. V praxi to znamená, že faktura vystavená v roce 2023 musí být archivována do konce roku 2033. Správná archivace je klíčová pro případnou daňovou kontrolu. V případě, že daňový subjekt nemá archivovány doklady řádně, hrozí mu sankce ze strany finanční správy.

When a VAT payer invoices a non-VAT payer, the VAT amount is not explicitly shown on the invoice, but it is included in the total price.

Zdeněk Dvořáček

Nejčastější chyby

Při fakturaci mezi plátcem a neplátcem DPH v tuzemsku je důležité vyvarovat se častým chybám, které mohou vést ke komplikacím s finanční správou. Jednou z nejčastějších chyb je uvedení DPH na faktuře, ačkoliv odběratel není plátcem. V takovém případě plátce DPH neoprávněně navyšuje cenu pro neplátce, který si DPH nemůže odečíst. Neplátce by pak platil daň, kterou platit nemá, a plátci DPH by hrozily sankce ze strany finanční správy. Další chybou je nesprávné vystavování faktur. Plátce DPH má povinnost vystavovat faktury elektronicky, pokud je odběratel také plátcem DPH. V případě fakturace neplátci DPH je možné vystavit fakturu i v papírové podobě. Důležité je dodržovat všechny náležitosti faktury stanovené zákonem o DPH, bez ohledu na to, zda je odběratel plátcem, či neplátcem DPH. Mezi tyto náležitosti patří například identifikační údaje dodavatele a odběratele, datum vystavení a zdanitelného plnění, popis zboží nebo služby, cena bez DPH a celková částka k úhradě.

Užitečné tipy a rady

Při fakturaci mezi plátcem DPH a neplátcem v rámci České republiky se DPH neuplatňuje. Plátce DPH fakturuje neplátci bez DPH a uvádí na faktuře sdělení "Dodání zboží/služeb osvobozeno od daně dle § 92 zákona o DPH". Neplátce DPH si nemůže nárokovat odpočet DPH z přijatých faktur. Je důležité si ověřit, zda je váš obchodní partner skutečně plátcem či neplátcem DPH. To lze jednoduše provést prostřednictvím internetové stránky Ministerstva financí ČR. V případě pochybností je vhodné kontaktovat svého daňového poradce.

Vlastnost	Plátce DPH fakturuje plátci DPH	Plátce DPH fakturuje neplátci DPH
Uvedení DPH na faktuře	Ano, s rozpisem základní sazby a případných snížených sazeb	Ano, s uvedením sazby DPH
Nárok na odpočet DPH pro odběratele	Ano, pokud je odběratel plátcem DPH a splňuje další podmínky	Ne

Kde hledat pomoc?

V případě nejasností ohledně DPH při fakturaci mezi plátcem a neplátcem DPH existuje několik zdrojů, na které se můžete obrátit. Důležitým zdrojem informací je webová stránka Finanční správy. Najdete zde aktuální zákony, vyhlášky a metodické pokyny týkající se DPH. Pro detailnější informace a konkrétní dotazy můžete kontaktovat bezplatnou telefonní linku Finanční správy, kde vám zkušení pracovníci poradí s vašimi dotazy. Další možností je obrátit se na daňového poradce. Daňový poradce vám poskytne odborné konzultace a pomůže vám s vyplněním daňového přiznání.